4.5 利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

案例背景

A公司欲轉(zhuǎn)讓其某項技術(shù)，與受讓方簽訂了3年的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，3年一共產(chǎn)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1800萬元。

問題：如何籌劃可以減少技術(shù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的企業(yè)所得稅？

案例分析

在3年一共產(chǎn)生1800萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的情況下，平均每年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，超過了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的上限500萬元，只能享受減半征收的政策。

企業(yè)所得稅=600×25%×50%×3=225（萬元）

籌劃方案

合理調(diào)節(jié)每年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得上限，可以實現(xiàn)節(jié)稅的效果，具體為第一年500萬元，第二年500萬元，第三年800萬元。

由于前兩年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得均未超過500萬元，因此，前兩年該部分所得可以享受免稅政策，第三年800萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過了500萬元的免稅上限，超過的300萬元享受減半征收的政策。

企業(yè)所得稅=300×25%×50%=37.5（萬元）

節(jié)稅金額為187.5萬元，節(jié)稅比例為83.33%。

法律依據(jù)

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

（2）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

案例總結(jié)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在企業(yè)所得稅層面存在年度所得500萬元以下免稅，超過500 萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅的政策。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得跨年度實現(xiàn)且年均所得超過500萬元的情況下，通過合理分配每年的所得，可以使部分年度享受免稅優(yōu)惠。