據(jù)新稅網(wǎng)獲悉，截至2021年末，我國登記在冊個體工商戶已達1.03億戶。這些點多面廣的個體工商戶在整個稅收體系中具有特殊地位，它有龐大的戶數(shù)，涉及的納稅人眾多，但是入庫的稅款占整個稅收的比例卻很小。之所以出現(xiàn)稅款占比小這一問題，是因為有很大比例的個體工商戶是采用“定期定額征收”的方式來上繳稅款的。
那么，為什么采用定期定額征收會導致稅款降低？到底什么是定期定額征收？它與常見的核定征收、查賬征收又有何區(qū)別？個體工商戶又應該如何通過定期定額報稅？本文將為您詳細解析定期定額征收，讓您一文讀懂定期定額征收的全貌。所謂定期定額征收，是為了規(guī)范和加強稅收征管，稅務機關依照法律、行政法規(guī)及《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，對納稅主體在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。定期定額征收一直是個體工商戶十分青睞的稅收繳納方式，最大的原因便是因為這種方式適用的稅率更低，能讓個體工商戶享受到更多的稅收優(yōu)惠。就具體的稅率而言，個體工商戶的定期定額綜合稅率大約是4.5%左右，其中增值稅稅率3%，個人所得稅稅率1%-2%，其他附加稅大約0.5%，個體工商戶使用簡易征收的話還可以享受3%更低的征收率（政策經(jīng)常變動，根據(jù)最新的政策來確定）。從國家稅收征管范圍的劃分來看，定期定額戶需繳納的增值稅、消費稅由國家稅務局負責核定；營業(yè)稅的應納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務局負責核定。但無論由誰核定，整體來看，平均4.5%左右的稅率對于個體工商戶來說是十分低的，這也是吸引個體工商戶采用定期定額征收的最重要原因。隨著定期定額征收方式的普及，與定期定額征收類似的另外兩種征收方式也頻頻出現(xiàn)在納稅人的辦稅流程中，但由于三者有一些共同之處，經(jīng)常讓納稅人產(chǎn)生困惑，搞不清三者之間到底是何種關系？又有何區(qū)別？那么，定期定額征收和核定征收、查賬征收到底有何區(qū)別？首先來看定期定額征收和核定征收。社會上經(jīng)常會把定期定額征收與核定征收混淆，這是因為兩者確實存在諸多類似之處。比如，兩者都是在個體工商戶無法建賬或賬本不全、財務會計無法查證等情況下采取的一種稅款繳納措施，同時都是“以量定額”，都以一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額來作為計稅依據(jù)。但是，細致來看，兩者卻存在諸多十分明顯的區(qū)別。一是核定范圍不同。根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，核定征收的范圍是應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬等的市場主體，具體包括個體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等，只要是沒有能力建賬或賬目混亂，均可以申請采用核定征收方式。而定期定額征收不同，定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶，其主體主要是個體工商戶。二是核定步驟和程序不同。核定征收的程序是比較簡單的，一般情況下只包括自行申報、核定定額、上級核準、下達定額幾個環(huán)節(jié)。當然，目前我國重慶、江蘇等地的產(chǎn)業(yè)園區(qū)為了吸引企業(yè)入駐，在程序上甚至設置的更加簡便，給企業(yè)入駐提供更多便利。但是，定期定額征收的程序較為復雜，包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額六個必要環(huán)節(jié)，比核定征收多了定額公示、公布定額兩個程序。三是納稅穩(wěn)定性不同。核定征收是按量征收的納稅方式，所以，一旦納稅主體的營業(yè)額發(fā)生了變化，核定征收稅額就必須作出相應的調(diào)整。定期定額征收不同，在確定采用定期定額方式之后，一段時間之內(nèi)征收的額度是保持不變的，只有個體工商戶的營業(yè)額偏離了定額的一定比例才需要進行調(diào)整。再看看定期定額征收與查賬征收。這兩者的區(qū)別更大。這點我們從查賬征收的定義便可以看出。所謂查賬征收，是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財務報告表或經(jīng)營成果，向稅務機關申報應稅收入或應稅所得及納稅額，并向稅務機報送有關帳冊和資料，經(jīng)稅務機關審查核實后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。其中有一個關鍵詞，那就是“根據(jù)自己的財務報告表“來納稅。可見，查賬征收是有賬本的，而定期定額征收是沒有建賬的，這是兩者的根本性區(qū)別。此外，定期定額戶在申報方面有一些優(yōu)惠政策，可以實行簡易申報，而查賬征收則需要按規(guī)定的申報期通過網(wǎng)絡申報平臺或到辦稅服務廳進行納稅申報，而且由于賬本流水是固定的，因此較少能享受到政策優(yōu)惠。同時，查賬征收的稅率較高，定期定額征收的稅率較低，這也是為什么小規(guī)模納稅人更加偏愛定期定額征收的方式。關于定期定額征收還有一個知識點值得關注，那就是定期定額征收的稅額不是一成不變的。此前，按照定期定額征收方法，一般在每期納稅開始前，稅務機關會根據(jù)納稅人上期稅款和營業(yè)趨勢，經(jīng)民主評議后核定。通常一季一定，分月征收。經(jīng)核定后的季度稅額，一般不予變動，每月的應納稅額，必須按期繳納。但是，一旦納稅人營業(yè)情況發(fā)生下面三個較大變化，一定要主動調(diào)整納稅定額，以免被補稅。一是定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額。二是經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，應該主動補交稅款，否則可能會被稅務機關追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。三是如果發(fā)生重大變動，應及時向稅務機關報告，比如，定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。最后，定期定額戶在繳稅時可以選擇哪些具體的申報方式？主要有四種，分別是直接上門申報、數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報。其中，直接上門申報是由納稅人和扣繳義務人在法定稅款征收期內(nèi)自行到稅務機關報送納稅資料。數(shù)據(jù)電文方式是指通過稅務機關確認的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞嚼U稅。郵寄申報是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)并向郵政部門索取收據(jù)。簡易申報方式是指實行定期定額的納稅人經(jīng)稅務機關批準，以繳納稅款代替申報或簡并征期的納稅方式。納稅人可結合自身情況和實際需求自主選擇適合更自己的方式，完成稅款的及時繳納。
