3.12 軟件行業(yè)用好即征即退政策

案例背景

甲公司是IT行業(yè)的一家公司，提供硬件和軟件綜合服務(wù)。其2021年度不含稅的銷售收入為2.3億元，基本沒有取得進(jìn)項稅發(fā)票。

問題：如何降低增值稅稅負(fù)？

案例分析

甲公司提供的是軟件和硬件的綜合解決方案，并采取打包銷售的模式，無法享受國家針對軟件行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。如果能對軟件相關(guān)的產(chǎn)品單獨(dú)計

價，使其滿足軟件行業(yè)特定的優(yōu)惠政策，即可實現(xiàn)降低增值稅稅負(fù)的目的。

籌劃方案

在現(xiàn)有業(yè)務(wù)下，甲公司可以分立為兩家公司，其中，A公司作為貿(mào)易公司，B 公司作為軟件研發(fā)公司。B公司將其自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品的使用權(quán)賣給A公司，銷售價格定為1.8億元，A公司將軟件和硬件整合后銷售給終端客戶，銷售價格定為2.3億元。

稅務(wù)籌劃前∶

甲公司應(yīng)納增值稅=23000×13%=2990（萬元）

稅務(wù)籌劃后∶

A公司應(yīng)納增值稅=（23000-18000）×13%=650（萬元）

B公司應(yīng)納增值稅=18000×3%=540（萬元）

增值稅合計=650＋540=1190（萬元）

節(jié)稅金額=2990-1190=1800（萬元）

法律依據(jù)

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）。

（2）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）。

案例總結(jié)

增值稅即征即退是我國增值稅領(lǐng)域的一大重要優(yōu)惠政策，包含軟件行業(yè)的

一些行業(yè)增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)混雜，無法整體享受即征即退政策時，通過將優(yōu)惠行業(yè)的業(yè)務(wù)分立的方式可以享受優(yōu)惠。這樣單獨(dú)核算的方式也是稅法領(lǐng)域的一種重要方式。在很多領(lǐng)域存在不單獨(dú)核算納稅從高、退稅從低的規(guī)定，企業(yè)要善用這樣的政策。