2.5 白酒消費稅籌劃

案例背景

甲公司為一般納稅人，主要從事白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，其生產(chǎn)的白酒平均每瓶對外不含稅銷售價格為200元，根據(jù)甲公司歷年的銷售記錄，每年預計可以銷售1000萬瓶。但白酒的消費稅稅率較高，甲公司的成本中有較大金額的消費稅支出。

問題：如何合理降低甲公司的消費稅稅負？

案例分析

白酒是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，其消費稅稅率為20%。

籌劃萬案

甲公司可以設立一家獨立核算的白酒銷售公司——乙公司，將甲公司生產(chǎn)的白酒以每瓶145元的價格銷售給乙公司，再由乙公司對外銷售。

因乙公司是獨立核算的白酒銷售企業(yè)，其對外銷售不需要繳納消費稅，且甲公司銷售給乙公司的價格未低于乙公司對外銷售價格的70%，所以稅務機關無須核定消費稅最低計稅價格。

甲公司每年應繳納消費稅=145×1000×20%=29 000（萬元）

甲公司可以節(jié)稅=4000-29000=11000（萬元）

法律依據(jù)

根據(jù)《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

案例總結

利用獨立的銷售公司降低應稅環(huán)節(jié)的銷售價格，在確保公司總體銷售收入不變的同時降低消費稅的計稅依據(jù)，從而達到節(jié)稅的目的。