1.7 分割業(yè)務(wù)板塊

案例背景

A公司為一家建筑設(shè)計(jì)公司，其業(yè)務(wù)包括結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、幕墻設(shè)計(jì)、暖通設(shè)計(jì)、強(qiáng)弱電設(shè)計(jì)和裝飾設(shè)計(jì)等，年?duì)I業(yè)額為2000萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，計(jì)劃向股東分紅600萬(wàn)元。

問(wèn)題A：公司應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以實(shí)現(xiàn)少繳所得稅的目的？

案例分析

稅務(wù)籌劃前∶

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1000×25%=250（萬(wàn)元）

股東個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=600×20%=120（萬(wàn)元）

所得稅合計(jì)應(yīng)納稅額=250＋120=370（萬(wàn)元）

籌劃方案

A公司的業(yè)務(wù)由多個(gè)部分構(gòu)成，可以進(jìn)行組織重構(gòu)，將每個(gè)部分設(shè)置成獨(dú)立核算的事務(wù)所，如結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)事務(wù)所、幕墻設(shè)計(jì)事務(wù)所、暖通設(shè)計(jì)事務(wù)所、強(qiáng)弱電設(shè)計(jì)事務(wù)所和裝飾設(shè)計(jì)事務(wù)所，原各設(shè)計(jì)室人員入職各個(gè)事務(wù)所，每個(gè)事務(wù)所對(duì)外以各自的名義提供服務(wù)。

事務(wù)所是合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅可以核定征收。假設(shè)利潤(rùn)率為10%。

稅務(wù)籌劃后∶

股東個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=2000×10%×35%——6.55=63.45（萬(wàn)元）

由于各個(gè)事務(wù)所獨(dú)立核算，每個(gè)事務(wù)所的合伙人分配后對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)所得稅稅率可能低于35%，因此，此處的63.45萬(wàn)元為核定后的理論最高值。

所得稅節(jié)省=370-63.45=306.55（萬(wàn)元）

節(jié)稅比例為82.85%。

法律依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）。

應(yīng)稅所得率表

案例總結(jié)

以提供服務(wù)為主要業(yè)務(wù)的公司，如設(shè)計(jì)公司，利潤(rùn)較高，所得稅負(fù)擔(dān)重，將各個(gè)業(yè)務(wù)單元進(jìn)行分割，設(shè)置成獨(dú)立核算的事務(wù)所，一方面可以提高員工的積極性，另一方面可以大幅度降低整體稅負(fù)，對(duì)公司產(chǎn)生諸多積極效應(yīng)。