1.4 善用小規(guī)模納稅人優(yōu)惠（一）

案例背景

某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2021年4—6月的不含稅銷售額分別是8萬元、17 萬元和16萬元，季度銷售額合計(jì)為41萬元，低于45萬元。

問題：為了降低增值稅的稅負(fù)，該企業(yè)應(yīng)該如何選擇增值稅納稅申報(bào)周期？

案例分析

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

如果該小規(guī)模納稅人選擇按月申報(bào)，則只有4月可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

5月增值稅應(yīng)納稅額=17×1%=0.17（萬元）

6月增值稅應(yīng)納稅額=16×1%=0.16（萬元）

第二季度合計(jì)增值稅應(yīng)納稅額為0.33萬元。

籌劃方案

該小規(guī)模納稅人根據(jù)政策選擇按季度申報(bào)納稅。

稅務(wù)籌劃后，根據(jù)政策，該小規(guī)模納稅人第二季度無須繳納增值稅。

增值稅節(jié)省0.33萬元。

法律依據(jù)

（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)），自2019年起，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以月或者季度為期限進(jìn)行納稅，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)一經(jīng)選擇，不得變更。

（2）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)），2021年4月1日至2022年12 月31日期間，月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

案例總結(jié)

巧用小規(guī)模納稅人在特定期間的優(yōu)惠政策，對(duì)納稅申報(bào)期限進(jìn)行合理變更，實(shí)現(xiàn)增值稅節(jié)稅的效果。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營存在一定的不確定性，因此，企業(yè)利用小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策具體選擇合適的納稅申報(bào)期限時(shí)，要對(duì)自身的銷售額有較為準(zhǔn)確的把握，并且要注意納稅申報(bào)期限一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅申報(bào)期限內(nèi)不得變更。