我企業(yè)低價(jià)處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？
答復(fù)：
不需要。
參考：
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
企業(yè)馬上要注銷了，賬面上還有50萬元存貨，我能否低價(jià)銷售了？
答復(fù)：
可以的。
一般納稅人銷售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 11.3萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1.3萬元
結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 50萬元
貸：庫存商品 50萬元
低價(jià)銷售了，是否被稅務(wù)局認(rèn)定為價(jià)格明顯偏低然后核定計(jì)稅銷售額？
答復(fù):
對于企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為。
參考一：
《反不正當(dāng)競爭法》規(guī)定：“經(jīng)營者不得以排擠競爭對手為目的，以低于成本的價(jià)格銷售商品。有下列情形之一的，不屬于不正當(dāng)競爭行為：
（一）銷售鮮活商品；
（二）處理有效期限即將到期的商品或者其他積壓的商品；
（三）季節(jié)性降價(jià)；
（四）因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)降價(jià)銷售商品。
由此可以看出，法律對于以低于成本價(jià)銷售的商品有明確規(guī)定，只有符合上述（一）至（四）項(xiàng)要求之一的商品方可降價(jià)出售。
參考二：
《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額｡
參考三：
四川省國稅局在《增值稅問題解釋之四》（川國稅函發(fā)[1997]2號）：
問：
增值稅暫行條例規(guī)定,納稅人銷售貨物的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由,應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額｡對價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由,應(yīng)如何界定?
答：
對納稅人銷售貨物的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的界定,在國家稅務(wù)總局沒有正式明確規(guī)定之前,各地可參照《反不正當(dāng)競爭法》的有關(guān)規(guī)定處理,即:對企業(yè)處理有效期限即將到期的商品､季節(jié)性降價(jià)銷售商品或其它積壓､冷背､殘次商品;因清償債務(wù)､轉(zhuǎn)產(chǎn)､歇業(yè)等按低于成本價(jià)或進(jìn)行降價(jià)銷售商品,均屬正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為｡除此之外,對納稅人之間經(jīng)營或銷售貨物,價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由或采取相互壓低價(jià)格(主要是指以低于成本價(jià)(或進(jìn)價(jià))銷售貨物),造成國家稅款流失的,均可按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條和國稅發(fā)[1993]154號第二條第四款執(zhí)行
