對于所有公司而言，銷售都是性命攸關(guān)的重要運(yùn)營環(huán)節(jié)，收入的確認(rèn)，增值稅和企業(yè)所得稅的繳納都與此密切相關(guān)。實(shí)務(wù)中是將銷售職能放在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施，還是設(shè)立獨(dú)立的銷售公司？我們認(rèn)為，從財稅和內(nèi)控的角度著眼，關(guān)鍵的決策點(diǎn)至少包括以下幾個：

一、銷售公司是否能夠直接享受稅收優(yōu)惠政策？

銷售公司如果可以直接享受更低的稅率，或者置于有更多稅收優(yōu)惠的稅收低洼地，則可以實(shí)現(xiàn)整個企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)的降低。但需要特別注意：

1、不能將銷售公司作為空殼公司運(yùn)作

銷售公司承擔(dān)獨(dú)立的銷售和營銷職能，在客戶尋找、信息搜集、交易談判、簽約、物流等功能上必須有所擔(dān)當(dāng)，同時這些獨(dú)立職能的實(shí)施也要求銷售公司更應(yīng)該有自己的獨(dú)立運(yùn)營團(tuán)隊，不能淪為強(qiáng)行避稅的空殼公司，否則即使短期實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，長遠(yuǎn)來看必將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，帶來巨大風(fēng)險。

2、要考慮銷售公司與上游公司定價是否公允

作為關(guān)聯(lián)企業(yè)，銷售公司與上游公司的定價必將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)，關(guān)聯(lián)關(guān)系從來不是問題，但利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤避稅就是問題，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)稅收征管法以及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，對于銷售公司和上游公司定價進(jìn)行判斷，如果不符合公平交易原則，將面臨調(diào)整。

二、銷售公司是否能夠少繳稅？

在某些特殊行業(yè)，銷售公司的設(shè)立可以做到少繳一種稅的目的。最典型就是酒類生產(chǎn)企業(yè)，由于消費(fèi)稅只在生產(chǎn)企業(yè)征收，因此幾乎所有的酒類生產(chǎn)企業(yè)都有自己的銷售公司，并將大量利潤留在銷售公司，這部分利潤自然可以少交消費(fèi)稅。

三、銷售公司是否能夠增加當(dāng)期稅前扣除？

在所得稅稅前扣除中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是有限額的，當(dāng)期銷售收入的15%以內(nèi)方可當(dāng)期扣除。對于很多依靠廣告拉動的企業(yè)，15%限額可能不夠，雖然稅法允許向以后年度遞延扣除，但今年不夠，明年依然不夠！這種時候，設(shè)立銷售公司就十分有必要，不僅生產(chǎn)企業(yè)可以做廣告，銷售公司依然可以做廣告，兩邊各自按照15%限額扣除，無形中廣告費(fèi)扣除比例幾乎增加了一倍。

四、銷售公司是否有利于風(fēng)險剝離？

對于很多行業(yè)的銷售而言，是存在風(fēng)險的，比如銷售中的腐敗問題，采購中的內(nèi)控與法律風(fēng)險等，這一點(diǎn)在醫(yī)藥行業(yè)就表現(xiàn)得特別明顯。如果是在同一個公司，銷售的風(fēng)險必將影響整個企業(yè)，因此在特殊領(lǐng)域和特殊情況下，將銷售職能剝離到銷售夾層公司，也就意味著將對應(yīng)風(fēng)險剝離出去，實(shí)質(zhì)上起到了降低和控制風(fēng)險的作用。